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廣州工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院期末試卷
2011-2012學(xué)年度第1學(xué)期《審計(jì)學(xué)》課程
使用專業(yè)：09會(huì)計(jì)5、6班 試卷類型：A2卷 考核類型：考查
姓名_____________學(xué)號(hào)_____________專業(yè)_____________班級(jí)_____________
考試形式：開卷
一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）
1、我國審計(jì)的確立階段是（ A ）
A、秦漢時(shí)期 B、隋唐及宋 C、元明時(shí)期 2、下列不是審計(jì)職能的是（ D ）
A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C、經(jīng)濟(jì)鑒證
D、證明作用
3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（ A ）
A、事務(wù)所取得的大額貸款 B、銀行透支 C、汽車貸款 A、專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和前提
D、信用卡余額貸款
4、在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（ D ）
B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)
D、鑒證的結(jié)果
C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間
D、辛亥時(shí)期
5、客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是（ A ） A、接受委托前的溝通 B、接受委托時(shí)的溝通 C、接受委托后的溝通 D、出具報(bào)告時(shí)的溝通 6、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（ C ）
A、審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息 B、得出的結(jié)論是合理保證 C、業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交
D、得出的結(jié)論是有限保證
D、經(jīng)營失敗 D、截止
7、下列不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是（ D ） A、違約 B、過失 C、欺詐 A、發(fā)生 B、完整性 C、準(zhǔn)確性
8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計(jì)認(rèn)定是（ A ） 9、下列屬于對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是（ A ）
A、復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押 B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露 C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債 D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明 10、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是（ A ）
A、無保留意見的審計(jì)報(bào)告 C、否定意見的審計(jì)報(bào)告
B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告 D、無法出具意見的審計(jì)報(bào)告
D、銀行對(duì)賬單
11、下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（ D ）
A、管理制度 B、董事會(huì)決議 C、被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證 12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（ C ）
A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
《審計(jì)學(xué)》試題 A2 卷 第 1 頁 共 3頁
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（ D ） A、在承接客戶和續(xù)約時(shí) C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)
B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí) D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終
14、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的是（ B ）
A、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān) B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境
15、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)?（ A ）
A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)? B、發(fā)生 C、完整性 16、下列有關(guān)函證的說法，錯(cuò)誤的是（ C ） A、函證的方式分為積極和消極方式
B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函 C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函
D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果 17、下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（ A ） A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
B、涉及大量余額較小的賬戶 D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證
D、分類 D、分類
18、應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是（ B ）
A、發(fā)生 B、完整性 C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?p>19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是（ D ）
A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨，關(guān)注購貨的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確 20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計(jì)單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動(dòng)的原因是（ C ）
A、單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) C、管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)
B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng) D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)
二、名詞解釋（每小題5分，共15分）
1、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 P42 2、審計(jì)工作底稿 P52 3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) P78
三、簡答題(每小題10分，共20分)
1、簡述審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)。 P51 2、簡述內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。 P
四、實(shí)務(wù)題（每小題15分，共45分）
1、某企業(yè)2008年12月31日賬面結(jié)存甲材料2000公斤，通過審查并無錯(cuò)弊。2009年1月1日至16日期間收入35 000公斤，發(fā)現(xiàn)34500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無誤。2009年1月16日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)存量為2 800公斤。 要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是否正確?
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答： 運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查。
審查日存量=2800+34500-35000=2300（公斤）
經(jīng)過上述調(diào)節(jié)計(jì)算 2003年12月31日 的實(shí)存數(shù)為2300公斤，與賬面記錄的甲材料2000公斤不一致。審計(jì)人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)，如有故意歪曲事實(shí)者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究其責(zé)任。
2、2008年2月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某企業(yè)上年12月份基本生產(chǎn)車間計(jì)提折舊業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：
（1）11月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為20000元，年折舊率為6% 。 （2）11 月份購入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，原值300000元，已交付使用。 （3）11 月份交付外單位大修設(shè)備一臺(tái)，原值500000元。 （4）12月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為19000元。
要求：說明審計(jì)方法，指出存在問題并提出處理意見。（假定11月份計(jì)提折舊額正確）
答：審計(jì)方法：首先對(duì)照會(huì)計(jì)制度、審查折舊范圍、折舊年限、折舊方法是否正確，再審查折舊額的計(jì)提與會(huì)計(jì)處理是否正確。
12月份計(jì)提折舊額=20000+（300000×6%÷12）=21500元 存在問題：（21500–19000=2500）12月份折舊少提2500元，把停產(chǎn)大修設(shè)備認(rèn)為固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。此類錯(cuò)誤影響生產(chǎn)成本和利潤項(xiàng)目。
處理意見：a.調(diào)整分錄：
借：制造費(fèi)用 2500
貸：累計(jì)折舊 2500 b.調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的相關(guān)項(xiàng)目。
3、2009年9月11日審計(jì)人員何某和梁某在審查某企業(yè)的權(quán)屬地時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問題： (1)本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆，大華公司賬面價(jià)格為31000元，被審計(jì)單位出于某種考慮對(duì)該批材料作價(jià)40000元，經(jīng)審計(jì)驗(yàn)證，作價(jià)36000元是合理的。 (2)本年收到隆盛公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，被審計(jì)單位作價(jià)50000元，記人“實(shí)收資本”賬戶。 要求：指出上述情況的問題所在，并編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
答： （1）材料作價(jià)過高。對(duì)投資的材料作價(jià)不符合實(shí)際情況，應(yīng)作以下調(diào)整：
借：實(shí)收資本 4000 貸：原材料 4000
（2）記賬錯(cuò)誤。企業(yè)接受捐贈(zèng)取得設(shè)備時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的入賬價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”，同時(shí)按照稅法規(guī)定確定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值計(jì)算交納企業(yè)所得稅，，其差額應(yīng)該記入“資本公積”賬戶，而不應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶。因此應(yīng)作以下帳務(wù)調(diào)整：
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借：實(shí)收資本 50000元 貸：資本公積 33500元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅16500元（50000*33%） 注解：正常的帳務(wù)處理如下： a.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 50000
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值50000 b.計(jì)算交納所得稅
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值50000 所得稅 16500元（50000*33%） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 16500元 資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 33500元
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